Die Unterscheidung zwischen 3a und 3b ist keine kommerzielle, sondern eine rechtliche. Die Säule 3a – die gebundene Vorsorge – ist durch eine Bundesverordnung definiert, die BVV 3, die sich auf das Gesetz über die berufliche Vorsorge stützt. Alles, was nicht in diesen Rahmen fällt, ist 3b, die freie Vorsorge.
Zwei anerkannte Formen, und nur zwei
Die BVV 3 anerkennt nur zwei Formen der gebundenen Vorsorge: die gebundene Vorsorgeversicherung bei einer Versicherungseinrichtung und die gebundene Vorsorgevereinbarung mit einer Bankstiftung. Die Mittel müssen ausschliesslich und unwiderruflich der Vorsorge dienen.
Dieses Wort «unwiderruflich» ist der Kern der Sache. Es rechtfertigt den Steuervorteil, und es erklärt alle Einschränkungen, die folgen.
Wie viel man einzahlen kann
Die dauerhafte Regel, die sich nicht von Jahr zu Jahr ändert, steht in der Verordnung: Eine Person, die einer Vorsorgeeinrichtung angehört, kann bis zu 8 % des oberen Grenzbetrags nach BVG abziehen; eine Person, die keiner angehört, kann bis zu 20 % ihres Erwerbseinkommens abziehen, höchstens aber 40 % desselben Grenzbetrags.
In Franken für 2026 umgerechnet betragen diese Obergrenzen CHF 7'258 für eine Person mit Pensionskasse und CHF 36'288 für eine Person ohne Pensionskasse. Sie sind identisch mit jenen von 2025 und ändern sich nur, wenn der BVG-Grenzbetrag angepasst wird.
Rückwirkende Einkäufe, seit Kurzem möglich
Eine Änderung der BVV 3 vom 6. November 2024, in Kraft seit dem 1. Januar 2025, erlaubt es, Lücken aus Jahren rückwirkend zu schliessen, in denen die maximale Einzahlung nicht erreicht wurde, und zwar bis zu zehn Jahre zurück.
Der Mechanismus ist geregelt. Man muss für die betreffenden Jahre beitragsberechtigt gewesen sein, den Maximalbeitrag des laufenden Jahres einbezahlt haben, und der Einkauf darf 8 % des oberen BVG-Grenzbetrags nicht übersteigen. Mehrere Lückenjahre können geschlossen werden, jedes aber nur einmal.
Steuern – und was man nicht verallgemeinern darf
Einzahlungen in die Säule 3a sind im Rahmen der obigen Grenzen vom steuerbaren Einkommen abziehbar. Während der Vertragsdauer unterliegt das Kapital nicht der Vermögenssteuer, und die Erträge werden nicht als Einkommen besteuert.
Beim Bezug wird das Kapital getrennt vom übrigen Einkommen besteuert, als Kapitalleistung. Bei der direkten Bundessteuer sieht das Gesetz einen Satz vor, der einem Fünftel des ordentlichen Tarifs entspricht.
In der Säule 3b sind die Einzahlungen nicht abziehbar, die Guthaben gehören grundsätzlich zum steuerbaren Vermögen, und die Behandlung der Erträge hängt von der Art des Produkts ab. Bestimmte rückkaufsfähige Kapitalversicherungen mit Einmalprämie sind steuerfrei, wenn Bedingungen zu Alter und Laufzeit erfüllt sind.
Wann man die Säule 3a beziehen kann
Der Normalfall ist in der Verordnung geregelt: Die Altersleistungen dürfen frühestens fünf Jahre vor dem Referenzalter ausgerichtet werden, werden mit Erreichen dieses Alters fällig, und die Auszahlung kann um höchstens fünf Jahre aufgeschoben werden, wenn die Erwerbstätigkeit weitergeführt wird.
Die Verordnung sieht zudem Fälle eines vorzeitigen Bezugs vor, namentlich:
- den Erwerb oder die Erstellung von Wohneigentum zum eigenen Bedarf, den Erwerb von Beteiligungen am Wohneigentum zum eigenen Bedarf oder die Rückzahlung eines Hypothekardarlehens – wobei ein solcher Bezug nur alle fünf Jahre geltend gemacht werden kann;
- die Aufnahme einer selbständigen Erwerbstätigkeit oder den Wechsel der selbständigen Erwerbstätigkeit;
- das endgültige Verlassen der Schweiz;
- den Bezug einer ganzen Invalidenrente, wenn das Risiko nicht versichert ist.
In mehreren dieser Fälle ist die schriftliche Zustimmung des Ehegatten oder der eingetragenen Partnerin bzw. des eingetragenen Partners erforderlich. Das Kapital kann auch für einen Einkauf in eine steuerbefreite Vorsorgeeinrichtung verwendet oder in eine andere anerkannte Form der gebundenen Vorsorge übertragen werden.
Im Todesfall: der grosse Unterschied
Das ist der am wenigsten bekannte und wichtigste Punkt. In der Säule 3a legt die Verordnung selbst die Reihenfolge der Begünstigten fest, nicht die Inhaberin oder der Inhaber. Zuerst kommt der überlebende Ehegatte oder die eingetragene Partnerin bzw. der eingetragene Partner. Dann die direkten Nachkommen sowie die Personen, die von der verstorbenen Person in erheblichem Masse unterstützt worden sind, oder die Person, die mit ihr in den letzten fünf Jahren bis zu ihrem Tod ununterbrochen eine Lebensgemeinschaft geführt hat, oder die Person, die für den Unterhalt gemeinsamer Kinder aufkommen muss. Dann die Eltern, dann die Geschwister, dann die übrigen Erben.
Die Inhaberin oder der Inhaber hat nur einen begrenzten Spielraum: Sie oder er kann bestimmen, wer innerhalb der zweiten Gruppe begünstigt ist und zu welchen Anteilen, und die Reihenfolge der drei letzten Gruppen ändern. Die erste Gruppe kann nicht ausgeschlossen werden.
Die Säule 3b kennt diese gesetzliche Kaskade nicht: Sie folgt der Begünstigungsklausel des Versicherungsvertrags und, wenn eine solche fehlt, den ordentlichen Regeln des Erbrechts und des Güterrechts. Deshalb wird die 3b manchmal in Familiensituationen eingesetzt, die die Reihenfolge der 3a nicht abbildet.
Säule 3a bei der Bank oder als Versicherung
Die beiden anerkannten Formen sind nicht gleicher Natur. Eine Vereinbarung mit einer Bankstiftung ist ein Sparvertrag: Man zahlt ein, was man will und wann man will, bis zur Obergrenze. Ein Vertrag mit einem Versicherer ist eine Police mit vereinbarten Prämien, und er kann eine Deckung bei Tod oder Invalidität einschliessen.
Die Wahl liegt also nicht zwischen einem guten und einem schlechten Produkt, sondern zwischen zwei verschiedenen Dingen: auf der einen Seite Sparen, auf der anderen Sparen mit einer Risikodeckung und einer Prämienverpflichtung.
Was von Ihnen abhängt
Keine der beiden Säulen ist an sich besser. Die 3a bietet einen Steuervorteil im Tausch gegen eine Sperre und eine vorgegebene Reihenfolge der Begünstigten. Die 3b bietet Freiheit ohne diesen Vorteil. Welche passt, hängt von Ihrem Zeithorizont ab, von Ihrer Familiensituation, von Ihrem Kanton und davon, was Sie schützen wollen.
Die hier genannten Beträge sind jene für 2026. Die Obergrenzen der Säule 3a folgen dem oberen BVG-Grenzbetrag und werden daher gleichzeitig mit ihm angepasst.