La distinzione tra 3a e 3b non è commerciale, è giuridica. Il pilastro 3a – la previdenza vincolata – è definito da un'ordinanza federale, l'OPP 3, emanata sulla base della legge sulla previdenza professionale. Tutto ciò che non rientra in questo quadro è 3b, la previdenza libera.
Due forme riconosciute, e soltanto due
L'OPP 3 riconosce solo due forme di previdenza vincolata: il contratto di previdenza vincolata stipulato con un istituto d'assicurazione e la convenzione di previdenza vincolata stipulata con una fondazione bancaria. I fondi devono essere destinati esclusivamente e irrevocabilmente alla previdenza.
La parola «irrevocabilmente» è il cuore della questione. È questa a giustificare il vantaggio fiscale, ed è questa a spiegare tutti i vincoli che seguono.
Quanto si può versare
La regola duratura, quella che non cambia da un anno all'altro, figura nell'ordinanza: una persona affiliata a un istituto di previdenza può dedurre fino all'8 % dell'importo limite superiore fissato dalla LPP; una persona che non lo è può dedurre fino al 20 % del reddito da attività lucrativa, al massimo il 40 % dello stesso importo limite.
Tradotti in franchi per il 2026, questi limiti ammontano a CHF 7'258 per una persona affiliata a una cassa pensioni e a CHF 36'288 per una persona che non lo è. Sono identici a quelli del 2025 e cambiano solo quando l'importo limite LPP viene adeguato.
I riscatti retroattivi, possibili da poco
Una modifica dell'OPP 3 del 6 novembre 2024, entrata in vigore il 1° gennaio 2025, consente di colmare retroattivamente gli anni in cui il versamento massimo non è stato raggiunto, entro un limite di dieci anni a ritroso.
Il meccanismo è soggetto a condizioni. Occorre aver avuto il diritto di versare contributi per gli anni in questione, aver versato il contributo massimo dell'anno in corso, e il riscatto non può superare l'8 % dell'importo limite superiore LPP. Più anni con lacune contributive possono essere colmati, ma ciascuno una sola volta.
La fiscalità, e ciò che non va generalizzato
I versamenti nel pilastro 3a sono deducibili dal reddito imponibile entro i limiti indicati sopra. Per tutta la durata del contratto, il capitale non è soggetto all'imposta sulla sostanza e i rendimenti non sono imposti come reddito.
Al momento del prelievo, il capitale è imposto separatamente dagli altri redditi, come prestazione in capitale. Per l'imposta federale diretta, la legge prevede un'aliquota pari a un quinto della tariffa ordinaria.
Nel pilastro 3b i versamenti non sono deducibili, gli averi rientrano di principio nella sostanza imponibile, e il trattamento dei rendimenti dipende dalla natura del prodotto. Alcune assicurazioni di capitali riscattabili a premio unico beneficiano di un'esenzione quando sono soddisfatte condizioni di età e di durata.
Quando si può prelevare il pilastro 3a
Il caso normale è regolato dall'ordinanza: le prestazioni di vecchiaia possono essere versate al più presto cinque anni prima dell'età di riferimento, sono esigibili a tale età, e il versamento può essere differito di cinque anni al massimo se l'attività lucrativa prosegue.
L'ordinanza prevede inoltre casi di versamento anticipato, in particolare:
- l'acquisto o la costruzione di un'abitazione di proprietà per il proprio fabbisogno, l'acquisto di partecipazioni alla proprietà di un'abitazione per il proprio fabbisogno, o il rimborso di un mutuo ipotecario – tale versamento può essere chiesto soltanto ogni cinque anni;
- l'avvio di un'attività lucrativa indipendente, o il passaggio a un altro genere di attività lucrativa indipendente;
- la partenza definitiva dalla Svizzera;
- il versamento di una rendita intera d'invalidità, quando il rischio non è assicurato.
In diversi di questi casi è richiesto il consenso scritto del coniuge o del partner registrato. Il capitale può anche essere utilizzato per un riscatto in un istituto di previdenza esente da imposte, o trasferito in un'altra forma riconosciuta di previdenza vincolata.
In caso di decesso: la grande differenza
È il punto meno conosciuto e il più importante. Per il pilastro 3a, l'ordine dei beneficiari è fissato dall'ordinanza stessa, e non dal titolare. Viene prima il coniuge superstite o il partner registrato. Vengono poi i discendenti diretti, nonché le persone al cui sostentamento il defunto provvedeva in modo considerevole, o la persona che ha convissuto con lui ininterrottamente per almeno cinque anni immediatamente prima del decesso, o quella che deve provvedere al sostentamento di figli comuni. Poi i genitori, poi i fratelli e le sorelle, poi gli altri eredi.
Il titolare dispone di un margine limitato: può designare chi, all'interno del secondo gruppo, è beneficiario e in quali proporzioni, e può modificare l'ordine degli ultimi tre gruppi. Non può escludere il primo.
Il pilastro 3b non conosce questa cascata legale: segue la clausola beneficiaria del contratto d'assicurazione e, in mancanza, le regole ordinarie del diritto successorio e del regime dei beni tra i coniugi. È per questo che il 3b è talvolta utilizzato in situazioni familiari che l'ordine del 3a non rispecchia.
Pilastro 3a in banca o in assicurazione
Le due forme riconosciute non hanno la stessa natura. Una convenzione con una fondazione bancaria è un contratto di risparmio: si versa ciò che si vuole, quando si vuole, entro il limite massimo. Un contratto stipulato con un assicuratore è una polizza, con premi convenuti, e può includere una copertura in caso di decesso o d'invalidità.
La scelta non è quindi tra un prodotto buono e uno cattivo, ma tra due oggetti diversi: da un lato il risparmio, dall'altro il risparmio accompagnato da una copertura di rischio e da un impegno a pagare premi.
Ciò che dipende da voi
Nessuno dei due pilastri è migliore in assoluto. Il 3a offre un vantaggio fiscale in cambio di un blocco e di un ordine dei beneficiari imposto. Il 3b offre libertà senza questo vantaggio. Quale sia adatto dipende dal vostro orizzonte, dalla vostra situazione familiare, dal vostro cantone e da ciò che cercate di proteggere.
Gli importi citati qui sono quelli del 2026. I limiti del pilastro 3a seguono l'importo limite superiore LPP e vengono quindi adeguati insieme a esso.