A distinção entre 3a e 3b não é comercial, é jurídica. O pilar 3a — a previdência vinculada — é definido por uma portaria federal, a OPP 3 (BVV 3 em alemão), adotada com base na lei federal sobre a previdência profissional (LPP/BVG). Tudo o que não entra neste quadro é 3b, a previdência livre.
Duas formas reconhecidas, e apenas duas
A OPP 3 só reconhece duas formas de previdência vinculada: o contrato de previdência vinculada celebrado com uma instituição de seguros, e o acordo de previdência vinculada celebrado com uma fundação bancária. Os fundos devem ser afetados exclusiva e irrevogavelmente à previdência.
Esta palavra «irrevogavelmente» é o cerne da questão. É ela que justifica a vantagem fiscal, e é ela que explica todas as restrições que se seguem.
Quanto se pode depositar
A regra duradoura, a que não muda de um ano para o outro, consta da portaria: uma pessoa afiliada a uma instituição de previdência pode deduzir até 8 % do limite superior fixado pela LPP/BVG; uma pessoa que não o esteja pode deduzir até 20 % do seu rendimento da atividade lucrativa, no máximo 40 % desse mesmo limite.
Convertidos em francos para 2026, estes limites valem 7'258 francos para uma pessoa afiliada a uma caixa de pensões, e 36'288 francos para uma pessoa que não o esteja. São idênticos aos de 2025 e só mudam quando o limite LPP é ajustado.
Os depósitos retroativos, possíveis há pouco tempo
Uma alteração da OPP 3 de 6 de novembro de 2024, em vigor desde 1 de janeiro de 2025, permite colmatar retroativamente os anos em que o depósito máximo não foi atingido, dentro de um limite de dez anos para trás.
O mecanismo é enquadrado. É preciso ter tido direito a contribuir nos anos em causa, ter depositado a contribuição máxima do ano corrente, e o depósito retroativo não pode ultrapassar 8 % do limite superior LPP. Vários anos em falta podem ser colmatados, mas cada um apenas uma vez.
A fiscalidade, e o que não se deve generalizar
Os depósitos no pilar 3a são dedutíveis do rendimento tributável dentro dos limites acima. Durante a vigência do contrato, o capital não está sujeito ao imposto sobre a fortuna e os rendimentos não são tributados como rendimento.
No momento do levantamento, o capital é tributado separadamente dos outros rendimentos, como prestação em capital. No imposto federal direto, a lei prevê uma taxa correspondente a um quinto da tabela ordinária.
No pilar 3b, os depósitos não são dedutíveis, os haveres entram em princípio na fortuna tributável, e o tratamento dos rendimentos depende da natureza do produto. Certos seguros de capital de prémio único com valor de resgate beneficiam de uma isenção quando estão reunidas condições de idade e de duração.
Quando se pode levantar o pilar 3a
O caso normal é enquadrado pela portaria: as prestações de velhice podem ser pagas, o mais cedo, cinco anos antes da idade de referência, são devidas nessa idade, e o pagamento pode ser adiado no máximo cinco anos se a atividade lucrativa continuar.
A portaria prevê ainda casos de levantamento antecipado, nomeadamente:
- a aquisição ou construção de habitação própria para uso próprio, a aquisição de participações na propriedade de uma habitação para uso próprio, ou o reembolso de um empréstimo hipotecário — só podendo tal levantamento ser pedido de cinco em cinco anos;
- o início de uma atividade independente, ou a mudança de atividade independente;
- a saída definitiva da Suíça;
- o pagamento de uma pensão de invalidez completa, quando o risco não está seguro.
Em vários destes casos é exigido o consentimento escrito do cônjuge ou do parceiro registado. O capital pode também ser utilizado para uma compra de anos de contribuição (rachat) numa instituição de previdência isenta de impostos, ou transferido para outra forma reconhecida de previdência vinculada.
Em caso de morte: a grande diferença
É o ponto menos conhecido e o mais importante. No pilar 3a, a ordem dos beneficiários é fixada pela própria portaria, e não pelo titular. Vem primeiro o cônjuge sobrevivo ou o parceiro registado. Vêm depois os descendentes diretos, bem como as pessoas a cujo sustento o falecido provia de forma substancial, ou a pessoa que formou com ele uma comunhão de vida ininterrupta de pelo menos cinco anos imediatamente antes do falecimento, ou a que tem de prover ao sustento de filhos comuns. Depois os pais, depois os irmãos e irmãs, depois os outros herdeiros.
O titular dispõe de uma margem limitada: pode designar quem, dentro do segundo grupo, é beneficiário e em que proporções, e pode alterar a ordem dos três últimos grupos. Não pode afastar o primeiro.
O 3b não conhece esta cascata legal: segue a cláusula beneficiária do contrato de seguro e, na falta dela, as regras ordinárias do direito sucessório e do regime matrimonial. É por isso que o 3b é por vezes utilizado em situações familiares que a ordem do 3a não reflete.
Pilar 3a no banco ou num seguro
As duas formas reconhecidas não têm a mesma natureza. Um acordo com uma fundação bancária é um contrato de poupança: deposita-se o que se quer, quando se quer, dentro do limite. Um contrato celebrado com uma seguradora é uma apólice, com prémios acordados, e pode incluir uma cobertura em caso de morte ou invalidez.
A escolha não é, portanto, entre um bom e um mau produto, mas entre dois objetos diferentes: de um lado poupança, do outro poupança acompanhada de uma cobertura de risco e de um compromisso de pagar prémios.
O que depende de si
Nenhum dos dois pilares é melhor em absoluto. O 3a oferece uma vantagem fiscal em troca de um bloqueio e de uma ordem de beneficiários imposta. O 3b oferece liberdade sem essa vantagem. Qual convém depende do seu horizonte, da sua situação familiar, do seu cantão e daquilo que procura proteger.
Os montantes aqui citados são os de 2026. Os limites do pilar 3a acompanham o limite superior LPP e são, por isso, ajustados ao mesmo tempo que ele.